Metodología para el desarrollo del trabajo de una auditoría de gestión


El objetivo de toda auditoría de gestión es que la organización adapte sus recursos humanos principales a las condiciones ambientales del entorno de los negocios. Para poder llevarla a cabo debe de adoptarse el punto de vista del director general. Éste debe tomar decisiones críticas sobre la atribución de los recursos, la estructura de la organización y el enfoque de la estrategia de mercado.

La metodología a seguir debe de satisfacer una serie de cuestiones para que su desarrollo sea fructífero para la organización. Estas cuestiones pueden simplificarse de la siguiente forma:

  • Definición del problema y determinación de la estrategia

  • Documentación sobre la organización

  • Entrevistas con los ejecutivos

  • Valoración sistemática individual de equipos y sistemas internos

  • Presentación de resultados y medidas sugeridas

  • Información retroactiva y seguimiento

Entre los beneficios que aporta una auditoría de gestión encontramos principalmente:

  1. Identificar los puntos débiles y fuertes de cada objetivo: Identificar los factores clave estratégicos, organizativos y de política general y reconoce los defectos de la dirección

  2. Constituir un elemento amplio y esencial para analizar las fuerzas actuantes de la estructura de una compañía y sus directivas

  3. Determinación de los objetivos o fines de la auditoría: Los objetivos los establece el auditor según un Plan General diseñado y aprobado. Se definen con claridad y los conocen los responsables de trabajo. Constituyen, en todo instante, el fundamento de la auditoría y condicionan su alcance, programación en procedimientos, ejecución, responsabilidades, etc.

Como el campo de actuación es amplio, los objetivos pueden ir desde el diagnóstico de la organización a la evaluación de un área funcional o administrativa. Se verifican los siguientes aspectos:

  • Confiabilidad de la información

  • Protección de activos

  • Cumplimiento de los planes

  • Detección de errores

  • Diseño eficaz de sistemas

  • Utilización eficiente de los recursos

Auditoría de Gestión: Para llevarla a cabo debe de adoptarse el punto de vista del director

Identificación del área, sistema u operación objeto del trabajo

Es imprescindible que los auditores de gestión estén familiarizados con el área, el sistema o la operación a auditar. Su conocimiento garantiza un desarrollo eficaz del trabajo.

Para obtener este conocimiento, el auditor de gestión debe consultar fuentes internas y externas que le proporcionen información no sólo del área en sí, sino de todos los aspectos que, de forma directa o indirecta, afectan a los objetivos que se persiguen.

Las principales fuentes para enriquecer el conocimiento de la organización o el área son:

  • Publicaciones sobre aspectos gerenciales, económicos, financieros, técnicos, etc., y las del sector en general y el negocio en particular

  • Manuales de procedimientos y reglamentos de la organización

  • Entrevistas con la dirección, el personal de la empresa y los especialistas externos en los temas objeto del trabajo

  • Lectura de informes que se hayan podido elaborar sobre el tema

  • Análisis de los estados financieros y demás informes

  • El conocimiento del área de la organización le permite al auditor determinar el riesgo y valorar la materialidad, de esta forma puede diseñar con certeza la planeación y programación del trabajo, y hacer mayor énfasis en los aspectos que requieran atención especial.

Programación, ejecución del trabajo y obtención de evidencia

Esta etapa supone establecer, por escrito, los pasos específicos de los procedimientos y de las pruebas a desarrollar en el trabajo, las técnicas a aplicar y los recursos materiales y humanos necesarios para conseguir la evidencia suficiente y competente. Debe permitir la evaluación del área, sistema u operación auditada y determinar las acciones de mejora que se estimen pertinentes.

Las actividades o programas de trabajo a desarrollar serán:

  • Examinar y apreciar la rectitud, la suficiencia y la aplicación de los controles contables, financieros y operacionales

  • Verificar la conformidad con políticas, planes y procedimientos establecidos

  • Comprobar hasta qué punto los activos de la empresa u organización se justifican y protegen de pérdidas de forma razonable

  • Verificar la confianza de los datos que produce el sistema

  • Recomendar mejoras operacionales

Las técnicas de auditoría, como observación, rastreo, entrevista, confirmación, análisis, verificación documental, revisiones analíticas, etc., son las herramientas principales a disposición de los auditores de gestión para desarrollar su trabajo.

El diseño adecuado de las pruebas, su correcta ejecución y su cuidada documentación constituyen una clave de éxito muy importante para la auditoría de gestión.


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